企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除（“加計扣除”）是一項鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。根據《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），企業(yè)開展研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用，可按200%的比例，抵扣當年的應納稅所得額（或稅前攤銷）。 【“加計扣除”政策解讀】
企業(yè)報稅時，若稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，會向企業(yè)出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》，要求企業(yè)向我委申請鑒定。我委將組織專家評審，判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍，并向稅務機關反饋鑒定意見。
關于開展年度企業(yè)研究開發(fā)（加計扣除）項目鑒定工作的通知
各有關企業(yè)：
為落實《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號），我委決定開展第二批企業(yè)研究開發(fā)（加計扣除）項目鑒定工作。現將有關事宜通知如下：
一、研發(fā)費用加計扣除申請條件
（一）企業(yè)已到稅務機關申請年度研究開發(fā)費用稅前扣除；
（二）稅務機關對企業(yè)的研究開發(fā)項目存在異議，并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》；
（三）申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍。
二、研發(fā)費用加計扣除申請程序
申請人網上申報——向市科技創(chuàng)新委提交申請材料——市科技創(chuàng)新委對申請材料進行初審——組織專家評審——市科技創(chuàng)新委會將鑒定結果送稅務部門。
三、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
?。ㄒ唬┰试S加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1、人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2、直接投入費用。
?。?）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4、無形資產攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。
6、其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
?。ǘ┫铝谢顒硬贿m用稅前加計扣除政策。
1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5、市場調查研究、效率調查或管理研究。
6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
四、研發(fā)費用加計扣除申請資料
（一）企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書（稅務部門出具）；
（二）登錄深圳市科技創(chuàng)新委員會（以下簡稱市科技創(chuàng)新委）在線辦事欄目加計扣除系統(tǒng)中填報申請書，提供通過該系統(tǒng)打印的申請書紙質文件原件；
（三）組織機構代碼證復印件；
（四）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；
（五）稅務登記證復印件；
（六）研究開發(fā)項目計劃書或立項報告；
（七）可加計扣除研發(fā)費用鑒證報告（專項審計報告）；
?。ò耍┥夏甓蓉攧諏徲媹蟾妫ㄗ晕礉M一年的可提供驗資報告）復印件；
?。ň牛┥夏甓韧甓愖C明復印件；
?。ㄊ┢渌C明材料，如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等。
五、研發(fā)費用加計扣除受理機關
?。ㄒ唬┦芾頇C關：市科技創(chuàng)新委。
研究開發(fā)項目鑒定重要提示及材料裝訂要求
一、重要提示
?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請鑒定的項目名稱、數量、領域需與稅務機關出具的備案通知書保持一致。
?。ǘ┥暾堣b定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》（2011年）規(guī)定的范圍。
?。ㄈ╉椖繉彶楸砼c項目報告必須認真填寫,項目審查表請重點寫清類似項目的差異性，項目報告內容包括：研制過程、采用的技術原理、重點寫清楚所采用的關鍵技術、關鍵工藝及創(chuàng)新點等。
（四）項目審查表中的項目經費預算必須與鑒證報告中的數據相一致。
（五）研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。
創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
下列各項不屬于研究開發(fā)活動：
1、企業(yè)已經掌握的技術方案，包括已經完成產業(yè)化開發(fā)的產品、工藝、材料及其系統(tǒng)。
2、通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動。
3、一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動。
4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動。
5、軟件復制和無源代碼的程序編制活動。
6、其他非研究開發(fā)活動。
二、材料裝訂要求
?。ㄒ唬┎牧享毮z裝合訂成冊，加蓋騎縫章，在書脊處注明公司名稱及申請年度，統(tǒng)一使用白色封面。如材料頁數較多，應對材料逐頁編制頁碼，并制作“材料目錄”。
?。ǘ┭b訂順序：深圳市企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定申請書，企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書，材料目錄，企業(yè)基本信息表，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證及稅務登記證復印件,可加計扣除研發(fā)費用鑒證報告，企業(yè)研究開發(fā)項目審查表，項目附件清單，必要的證明材料（如同時申請多個項目鑒定，每個項目審查表后附對應的證明材料，項目的順序必須跟《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》相一致，每個項目審查表請用標簽條粘貼以區(qū)分不同項目）。
（三）深圳市企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定申請書只需填報一份，企業(yè)研究開發(fā)項目審查表按項目填寫。如企業(yè)研究開發(fā)項目分屬多個領域，請將企業(yè)研究開發(fā)項目審查表及證明材料按領域分冊裝訂，并在封面右上角注明領域。
?。ㄋ模┛杉佑嬁鄢邪l(fā)費用鑒證報告每個公司只需要提供一份，裝訂至稅務登記證后，每個項目審查表后不需要附鑒證報告。
?。ㄎ澹┩患移髽I(yè)申報多個領域項目鑒定，必須按照不同領域單獨裝訂資料，相同領域裝訂成一本，項目封面做好備注。
?。┦苌陥笙到y(tǒng)項目數量限制，如企業(yè)需要鑒定的研究開發(fā)項目超過25個，每25個項目裝訂成一本材料。
相關政策解答
第一節(jié) 加計扣除的研發(fā)范圍要求
一、實行加計扣除的研究開發(fā)活動有什么具體要求？
答：實行加計扣除的研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
不適用稅前加計扣除政策的活動包括：
1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5、市場調查研究、效率調查或管理研究。
6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
二、對于享受加計扣除政策的行業(yè)有什么范圍要求？
答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)（上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準，并隨之更新）以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不適用加計扣除政策行業(yè)外，其他行業(yè)的企業(yè)符合條件的均可享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。
三、創(chuàng)意設計活動可以申請稅前加計扣除嗎？
答：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
四、允許加計扣除的研發(fā)費用支出范圍包括哪些？
答：允許加計扣除的研發(fā)費用支出范圍包括：
1、人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2、直接投入費用。
?。?）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4、無形資產攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。
6、其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
應關注的是，允許扣除的研發(fā)費范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
五、一般意義的研發(fā)費投入與允許加計扣除的研發(fā)費范圍有何差異？
答：一般意義的研發(fā)費投入指研究與試驗發(fā)展（R&D）經費支出。根據統(tǒng)計局口徑，R&D主要統(tǒng)計年度內全社會實際用于基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展的經費支出。包括實際用于研究與試驗發(fā)展活動的人員勞務費、原材料費、固定資產購建費、管理費及其他費用支出。
允許加計扣除的研發(fā)費范圍有特殊規(guī)定，主要體現在行業(yè)范圍及計算口徑等方面：在行業(yè)范圍方面，規(guī)定了不適用加計扣除政策行業(yè)；在計算口徑方面，必須是滿足政策列舉的七個項目的研發(fā)費用項目才允許列入加計扣除范圍。
六、申請研發(fā)費加計扣除的的主要條件包括哪些？
答：研究開發(fā)費用即使已符合創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝的要求，還必須符合以下條件：
?。ㄒ唬┻m用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。所以采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受該項優(yōu)惠。
?。ǘ┢髽I(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
?。ㄈ┢髽I(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
第二節(jié) 加計扣除的研發(fā)費核算要求
七、來源于財政資金的研發(fā)投入還可以實行加計扣除嗎？
答：稅收法律法規(guī)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。
企業(yè)取得的財政資金，按規(guī)定作為不征稅收入處理的，用于研發(fā)的支出不允許計入研究開發(fā)費用在稅前扣除，也不列入加計扣除范圍。作為應稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分，在國家稅務總局另有規(guī)定之前，則可以享受相應的稅收優(yōu)惠。
八、企業(yè)如果在一個納稅年度內進行了多個研究開發(fā)活動的，應如何歸集研發(fā)費用？
答：企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。
九、費用化或資本化處理的研發(fā)費用，申報加計扣除時有什么規(guī)定嗎？
答：企業(yè)根據財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
?。ㄒ唬┭邪l(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
?。ǘ┭邪l(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的200%在稅前攤銷。
十、在財務會計方面，研發(fā)費用的費用化或資本化處理應執(zhí)行什么規(guī)定？
答：根據《企業(yè)會計準則第6號——無形資產（2006）》規(guī)定， 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。
企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：
?。ㄒ唬┩瓿稍摕o形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
?。ǘ┚哂型瓿稍摕o形資產并使用或出售的意圖；
（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；
?。ㄋ模┯凶銐虻募夹g、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產；
?。ㄎ澹w屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
十一、稅法規(guī)定的研發(fā)費加計扣除核算口徑與會計規(guī)定的研發(fā)費核算口徑有什么差異？
答：會計規(guī)定的研發(fā)費核算與高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集要求基本一致，加計扣除的研發(fā)費范圍與之相比，主要差異體現為研發(fā)在用建筑物的折舊、企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
第三節(jié) 不同研發(fā)方式的核算要求
十二、委托開發(fā)、合作開發(fā)等不同的開發(fā)方式在申請研發(fā)費加計扣除方面的規(guī)定是什么？
答：（一）委托開發(fā)
企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
（二）合作開發(fā)
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
十三、對于企業(yè)集團進行集中開發(fā)的研發(fā)項目，在申請加計扣除方面有什么規(guī)定？
答：企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
第四節(jié) 加計扣除優(yōu)惠與其他優(yōu)惠政策
十四、 研發(fā)費加計扣除可以與高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠疊加享受嗎？
答：高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)可以同時享受研發(fā)費加計優(yōu)惠政策。
十五、是否只有高新技術企業(yè)才可以申請研發(fā)費用加計扣除嗎？
答：不是。企業(yè)只要符合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研究開發(fā)活動，其實際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用可同時享受加計扣除優(yōu)惠。
十六、與研發(fā)相關的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還包括哪些？
答：企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理工作指引）的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規(guī)定執(zhí)行。
六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，可以執(zhí)行以上優(yōu)惠規(guī)定。所稱小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
十七、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的加速折舊優(yōu)惠政策還可以同時享受加計扣除優(yōu)惠嗎？
答：企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。
十八、企業(yè)經營虧損時研發(fā)費可以享受加計扣除嗎？
答：無論企業(yè)加計扣除前有虧損或加計扣除后產生虧損，都不影響企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，當年可以加計的金額都應該填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）中附表“A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”和“A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表”申報。已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
第五節(jié) 加計扣除的申報程序
十九、企業(yè)申請享受研究開發(fā)費加計扣除時，應留存?zhèn)洳槭裁促Y料？
答：主要備查資料包括（留存?zhèn)洳橘Y料保存期限為10年）：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經國家有關部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同； 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明； 集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料； 研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表。
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經國家有關部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同； 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明； 集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料； 研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表。
二十、企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，是否一定要先通過科技部門鑒定？
答：企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
二十一、預繳期能否享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策？
答：不可以。企業(yè)只能在匯繳期享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠。
二十二、企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠是否需要稅務機關批準？
答：企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需稅務機關批準，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應在匯算清繳期間進行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關資料的時間。企業(yè)備案時，需要填報備案表格，同時按照規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P資料。
企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。
二十三、是否可以追溯享受以前年度的研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠？
答：企業(yè)符合《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研發(fā)費加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
附件1：研發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠如何體現？
例子：某企業(yè)2015年度收入為200萬，成本費用為100萬元，其中符合條件的研發(fā)費用為40萬元，設不發(fā)生納稅調整事項，當年利潤即應納稅所得額為100萬：
情形A:不加計
應納稅額=（200-100）*25%=25萬元
情形B：可以加計
應納稅額=（200-100-40*50%）*25%=20萬元
節(jié)省稅額：加計扣除額*稅率=20*25%=5萬元
附件2：《研發(fā)費加計扣除案例》
A企業(yè)2015年進行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，在此期間，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用20萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用30萬元，用于研發(fā)活動的有關折舊費、租賃費、運行維護費15萬元，用于研發(fā)活動的有關無形資產攤銷費10萬元，中間試驗和產品試制的有關費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費5萬元，研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用5萬元，勘探開發(fā)技術的現場試驗費，新藥研制的臨床試驗費5萬元，設計、制定、資料和翻譯費用5萬元。企業(yè)共投入95萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余50萬元費用化處理。
在整體投入中，其中40萬元資金來源于財政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬元中有10萬元符合資本化條件，30萬元進行了費用化處理。
以往年度研發(fā)形成無形資產50萬元，當年加計攤銷額為5萬元。研發(fā)形成的無形資產均按直線法10年攤銷。
本年度研發(fā)費用加計扣除額計算過程：
?。?）年度研發(fā)費用合計為95萬元
（2）可加計扣除的研發(fā)費用=年度研發(fā)費用合計-作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)部分=95-40=55萬元
?。?）費用化處理的加計扣除額=計入本年損益的金額*50%=（50-30）*50%=10萬元
?。?）資本化處理的加計扣除額=本年形成無形資產加計攤銷額+以前年度形成無形資產本年加計攤銷額=(45-10)*50%/10+5=6、75萬元
?。?）本年研發(fā)費用加計扣除額合計=計入本年研發(fā)費用加計扣除額+無形資產本年加計攤銷額=10+6、75=16、75萬元
